完善企业资产清查管理与内部控制的措施探讨

时间:2018-09-11 作者:博学论文网
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  摘要:近年来, 随着中小企业不断壮大发展, 在资产清产过程中, 不同程度的暴露出流程不清晰、风险点不重视、制度不规范以及各职能部门分工协作不高效等问题。因此, 本文针对企业发展暴露出的问题, 提出相应解决措施。首先进行规范工作流程梳理, 其次进行关键风险点控制, 然后编制相关表单指导内控制度执行, 最后以制度形式让所有员工有章可循。
  
  关键词:资产清查; 内部控制; 有效运行;
  
  一、资产清查管理中内部控制执行与落地的重要性
  
  资产清查既是会计核算的一种方法, 又是单位内部实施会计控制和会计监督的一种活动。企业应按照内部控制规范提出的各项存货、固定资产和无形资产清查管理的要求, 结合所在行业和企业的实际情况, 建立健全各项资产管理措施。针对缺乏相关资产管理制度的, 应建立健全相关制度;现行管理制度不健全的, 应对现行制度予以补充完善;现行制度执行不到位的, 应加大制度执行力, 避免形式主义作“表面文章”, 这种掩耳盗铃的做法, 最终都将使企业自身遭受损失, 并且随着不断暴露出的经营管理风险, 更会危及企业资产的有效运行。
  
  二、内部控制下资产清查管理存在的问题
  
  (一) 组织资产清查的管理意识薄弱
  
  资产清查管理过程中一般涉及财务部、采购部以及各资产的使用部门, 在资产清查工作中对于需要两个或两个以上部门进行配合的, 各部门之间存在未明确职责划分, 也没有达到良好的协同方式, 造成清查质量下降、效率不高。
  
  在组织资产清查过程中未形成一套完整的资产清查程序, 实际操作不规范, 从而影响公司掌握资产的真实情况, 无法切合实际做到台账与实物核对, 保证账实相符。
  
  (二) 落实资产清查管理的责任分工不明确
  
  针对存放在公司外的、所有权属于公司的固定资产, 若管理与清查不及时, 则不能反映资产现状, 此问题应由归口的管理部门实施盘点。
  
  (三) 完善资产清查管理的后续工作不规范
  
  针对资产清查后续工作中形成的差异, 存在不规范性的差异处理汇报与审批流程。并且对未严格落实处罚的规定, 应进行完善, 形成一个有奖有惩的工作环境, 更好的维护整个工作秩序。
  
  三、内部控制下资产清查管理的改进建议
  
  (一) 组织好资产清查的前期准备工作
  
  1. 根据公司资产清查的现状, 通过细致的工作调研结合专业的实践事项, 首先编制流程图, 并进行流程梳理, 阐述关键节点, 规范公司资产清查方面的工作流程。如图1:
  
  2. 根据所编制的流程图, 深入了解企业工作实际情况, 在编制流程图与风险矩阵期间内应不断与相关部门进行沟通, 逐层分析关键风险点, 跟进实际状况采取内控策略。
  
  (二) 落实好资产清查工作事中控制
  
  1. 货币资金的清查
  
  明确货币资金清查的范围, 掌握了解核对内容并严格按时落实到各职能部门, 通过编制库存现金盘点表, 辅助货币资金清查管理, 进而达到规范日常工作的目的。
  
  2. 固定资产的清查
  
  切实做到账账相符, 规范后续工作;完善固定资产的盘盈与盘亏处理;对固定资产的管理进行规范设置;编制固定资产盘盈 (亏) 明细表、询证函辅助固定资产清查管理, 进行规范日常工作。
  
  3. 存货清查
  
  规范存货清点票据的使用;协调好各部门对于存货清点的推进与配合;编制库存物资盘点表、存货物资清点小票来辅助存货清查管理的表单, 进行规范日常工作。
  
  (三) 严控资产管理完善事后规范
  
  1. 采购与设备管理部在分析资产盘盈或盘亏原因的同时, 应该对此提出整改措施, 并加强监督手段, 来保障资产的有效运行。
  
  2. 对实物资产保管人员有下列情况者, 应采取处罚措施, 以示惩戒:对所保管的财物有盗卖、调换或化公为私等营私舞弊者;对所保管的财物未经批准而擅自移转、借出或损坏不报告者;未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被窃、受损者。
  
  3. 严格按设定的流程图进行执行, 依照风险矩阵进行规避风险, 根据表单具体落到实处, 最终以资产清查管理制度规范工作。
  
  四、结论
  
  综上所述, 完善资产清查的内部控制制度是各中小企业在日益发展中, 需要解决的必不可少的一个模块。加强公司资产清查的控制环境建设, 完善资产清查的风险识别、记录和储存信息, 加强资产清查管理层面的监督及资产清查内部控制活动, 从而提高公司资产清查内部控制的监督力度和效果, 落实资产管理处罚规定, 避免资产损失, 保障公司资产的有效运行。
  
  参考文献
  
  [1]苗雨君。企业内部控制、财务绩效与社会责任---来自信息传输、软件和信息技术服务业上市公司的实证研究[J].会计之友, 2017 (6)  
  [2]王莉莉。基于价值链的企业内部审计研究[J].中国内部审计, 2014 (12)
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